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导言：

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的应税经济凭证征收的一种税。通常情况下借款合同的印花税按照万分之零点五税率缴纳印花税，借款合同具体形式有哪些，各种借款合同如何征收印花税？现将借款合同贴花的有关问题规定归纳如下，跟小编一起来看看吧~

一、以填开借据方式取得银行借款。

一项信贷业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的，只就借款合同按所载借款金额计税贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应按照借据所载借款金额计税，在借据上贴花。

二、流动资金周转性借款合同

借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。

例如：甲公司2020年1月与交通银行签订一年期流动资金周转性借款合同,合同规定在一个年度内的最高借款限额为每次 100万元,随借随还.当年实际发生借款业务5次,甲公司每次借款额均在限额100万元之内,随借随还时未另行签订合同.

应缴纳的印花税=100万元×0.005%*10000=50(元).

三、融资租赁合同

银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

注意：在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收。

例如：甲公司与乙公司签订一份设备采购合同价款为2000万元，两个月后购销合同作废，因采购合同作废又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元。

因购销合同缴纳印花税为：2000万元*0.03%*10000=6000(元)

因改签为融资租赁合同需要再缴纳印花税：2100万元*0.005%*10000=1050(元)

四、抵押贷款合同

借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。

例如，甲公司由于扩大生产，急需资金，以价值600万的房子作为抵押物向交通银行借款500万元，签订抵押借款合同。

甲因借款应缴纳印花税500万元*0.005%*10000=250（元）

若借款到期甲公司未能清偿，按照合同约定将房屋产权转移给银行，则甲公司应再按产权转移书据缴纳印花税600万元*0.05%*10000=3000（元）

五、借款合同中既有应税金额又有免税金额的

有些借款合同，借款总额中既有应免税的金额，也有应纳税的金额。对这类“混合”借款合同，凡合同中能划分免税金额与应税金额的，只就应税金额计税贴花；不能划分清楚的，应按借款总金额计税贴花。

六、与银团“多头”签订借款合同。

在有的信贷业务中，贷方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类借款合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。

七、基建贷款合同

有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年签订借款分合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，总合同的借款金额中包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

八、无需缴纳印花税的借款合同

纳税人和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税、个人与个人之间订立的借款合同以及银行间同业拆借合同、企业集团内部的借款凭证无需缴纳印花税。

九、免征印花税的借款合同

签订的无息、贴息贷款合同免征印花税。

与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免增印花税。

自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

注：借款合同中，借款合同印花税的计税依据是借款金额，不包含借款利息。

文件索引：

《中华人民共和国印花税暂行条例》国务院令第11号

《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》国税地字[1988]30号

《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》财税〔2017〕77 号

附表：《中华人民共和国印花税暂行条例》（印花税税率税目表）