视同销售:在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念，但是他们的范围是不同的。 视同销售是指在会计上不作为销售核算而在税收上作为销售、确认收入计缴税费的商品或劳务的转移行为。

视同销售也就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售纳税无疑会增加企业的税收负担。应该“视同销售”也纳税同样会增加企业的税收负担，“视同销售”不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。

今天，我们就来说说“视同销售”这个情况，首先《增值税暂行条例实施细则》规定视同销售的情况包括以下8个方面：

1、货物交付他人代销；

2、销售代销货物；

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目，

5、购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

6、购买的货物用于分配给*或投资者；

7、用于集体福利或个人消费；

8、购买的货物无偿赠送他人。

在会计处理上，新《企业会计准则第14号--收入》规定，销售收入确认包括以下5个条件:

⑴企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

⑵企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

⑶收入的金额能够可靠地计量;

⑷相关的经济利益很可能流入企业;

⑸相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量;

因此，对于上述8种增值税视同销售业务，会计处理上对照销售收入确认的5个条件，其中用于非应税项目(如自产产品用于在建工程)和捐赠这两项业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。

于新税法下的视同销售业务(如将自产产品用于捐赠、赞助、广告、样品)，此类业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。

对于作为福利发放给职工的自产产品部分，税法上视同销售，会计上已不再按成本转账，因此不进行所得税纳税调整;对于对外捐赠，税法上视同销售，应交企业所得税,而会计上按成本转账，汇算清缴时要进行所得税纳税调整。

对视同销售行为进行正确处理，对"收入"的正确理解是解决问题的关键。视同销售行为属于企业在日常活动中形成的，从表面上看，大多没有发生直接的现金流入，但并不等于它们不包含有"经济利益的流入"的本质，只是这个过程复杂一些而已。下面我们举个例子，来聊聊怎样处理好视同销售的经营行为。

有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签招待费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。那么，这种情况在会计核算上、增值税和企业所得税上如何处理呢？

酒店将外购的货物等用于内部招待客户，由于并无相关经济利益的流入，因此在会计上不符合收入确认的条件，不能确认为销售收入，相关成本费用应计入“管理费用——业务招待费”科目。

在增值税上，根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。所谓有偿，指取得了货币、货物或者其他经济利益。

酒店内部招待客户属于交际应酬，一方面不属于有偿提供服务、销售货物的行为；另一方面，由于对象是特定的客户，且招待是为了与客户维持良好的合作关系，或达到宣传推广等目的，其交际应酬不属于无偿赠送。因此，酒店内部招待客户的行为，在增值税上不属于视同销售的情形。《安徽省国税局关于明确若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函〔2009〕105号）中规定，一般纳税人在交际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，不需按视同销售中的无偿赠送征收增值税。

同时，《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中明确规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。由此可以看出，酒店内部招待客户即用于交际应酬，为此购买的货物等，其对应的进项税额不得抵扣。由于原购进的货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源，因此已抵扣的进项税额需要转出。

在企业所得税上，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，除国务院财政和税务主管部门另有规定外，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。也就是说，现实生活中，业务性质与将货物、财产或劳务用于捐赠、偿债和赞助等相同的，均可依照此规定，视同销售货物、转让财产或者提供劳务。企业将劳务用于交际应酬，性质上等同于将劳务用于广告、职工福利。因此，酒店内部接待客户，在企业所得税上应当按规定视同销售服务，按照销售服务的市场价格确定企业所得税应税收入。

从以上这个简单的经营行为中，在会计处理、增值税处理以及所得税上的处理都有不同，所以“视同销售”莫乱用。