成本分析流程及要点分析

第一部分

成本分析概述

一、成本分析制度

2012年4月25日发布的《项目经济活动分析与成本管理办法》为现行成本分析管理制度。

为顺应市场发展，2016年公司补充发布《新版项目经济活动分析实施细则》，对税金、成本归集、经济活动分析会等做了补充说明。

1、时间要求

每月上旬召开，分析上月项目经济活动情况

2、人员要求

项目经理为第一责任人

商务牵头，物资、财务、机电部配合

项目全员参与

3、分析内容

上月运营情况及指标通报

成控问题分析及应对措施

下阶段计划及纠偏措施

二、成本分析目的

《项目经济活动分析与成本管理办法》第7章要求：项目经理部按月进行项目承包成本分析，填写《成本分析表》（见附件）逐项分析当月及累计各项费用盈亏情况，寻找盈亏原因，并制定相应的成本控制措施，形成相关会议记录。

分析目的

1、反映项目现阶段真实盈亏情况

2、分析项目前期的管理水平

3、提出后期可行的纠偏措施

三、成本分析现状

1、时间滞后

分析不及时

会议不及时

措施时效差

2、数据失准

盘点不准确

数据不匹配

误差无分析

3、分析不深

分析不够具体

不能体现问题

不能指导管理

4、效果欠佳

无纠偏措施

无过程监督

无结果反馈

第二部分

成本分析流程及要点

一、成本分析整体流程

总体分析→单项分析→总体措施

成本分析流程

1、统一分析节点

2、盘点总成本

3、盘点总收入

4、盘点总责任成本

5、填成本分析对比表

6、做差异分析并调整

7、召开经济活动分析会

8、形成纠偏措施

二、各分项流程的要点

1、统一分析节点：责任成本、实际成本、合同收入

步骤一：召开成本分析启动会，确定统一的时间节点及形象进度，形成书面的“会签确认单”。

步骤二：分析节点与确定的统一形象进度节点有差异时，应当将相应收入、成本、责任成本的费用进行合理的预估。

步骤三：商务、物资、机电、财务分别根据对应的节点盘点现场及各自专业口账面成本数据，梳理与“会签节点”的差异。

2、盘点总成本

项目总成本：物资成本、机械成本、预估成本、财务成本、商务成本

（1）不漏记、不超计

根据会签节点对应盘点总成本，不漏记、不超计。

（2）合理预估未计取成本

对会签节点与已结算形象进度存在差异的，对成本进行合理预估。如：管理费、未结算的人材机等。

3、盘点总收入

收入汇编原则合理计入

（1）收入节点与实际成本、责任成本节点相对应；

（2）合同确认的收入、业主确认的有效变更签证；

（3）资金利息不能冲减成本或计入收入；

（4）大包、安装等冲减成本不计入；

（5）未确认的签证、材料调差、索赔等按预计合理收入计取。

收入计取原则

（1）实体部分

实体费用=∑施工图预算量×收入单价；

1）收入单价为合同价或业主后期确认的价格。

2）工程量为施工蓝图预算量，非合同清单量。

3）材料调差按预计合理收入计入。

（2）措施费

1)据实计取：大型机械设备进出场及安拆费、补槽补洞费用、总包配合服务费、保险费用、综合脚手架、临时设施费。

2）按产值比例摊销：安全文明施工费、施工水电费、施工降排水费、施工机械费。

3）合同外部分：按业主确认的有效措施费签证、索赔计取。

4、盘点总责任成本

（1）责任成本概述

1）什么是责任成本 ?

责任成本即成本控制目标，是指项目在保证工期、质量、安全、文明施工等指标的前提下，为圆满完成工程施工任务而计划投入的各项费用总和。

2）责任成本在成本分析中的作用 ?

通过责任成本与实际成本的对比，反映项目管控情况，通过单项的节超分析、项目主要指标的控制情况预警分析，总结前一阶段项目管理的成果和不足，并制定纠偏措施。

3）如何确定责任成本？

标前测算成本经相关部门签字确认，中标后即视为项目责任成本目标；项目对目标成本有异议的，移交资料至项目10日内提出，（分）公司在10天内完成测算并评审。无测算条件的项目先确定上缴目标及措施费，实体待图纸完善2个月内补充金额。

（2）责任成本计取原则

1）计取范围“会签节点”相对应。

2）工程量按照“会签节点”对应责任成本预算书计取。

3）单价按照（分）责任成本预算书中单价计取。

4）有签证、变更、认价、技术核定单对应的成本。

5）调整责任成本单列，按照中建三总商函【2019】10号文。

（3）责任成本调整

调整时间

过程中记录并留存资料，结算评审时报送责任成本调整申请及相关支撑资料。

调整原则

1）项目实体分包工程招标后实际单价与初始责任成本相比涉及增加。如争取到收入，可据实高调整至招标单价；经项目努力仍未争取到收入，按以下原则计取。

2）项目实体工程图纸量与测算工程量相比涉及成本增加

如主合同工程量可据实调整，测算工程量按施工图预算据实调整责任成本。

如项目主合同工程量包干，±3%以内不做调整，±3%以外的责任成本据实调整±3%以外的部分。

3）工程量与初始责任成本测算量减少的，据实调整责任成本。

4）责任成本原则上不调整措施费，包括机械费、临时设施费、现场管理费、安全施工费、文明施工费、外脚手架费、水电费等。

5、差异分析并调整

（1）宏观的检查与调整 填表前

1）与上季度效益进行对比：整体和分项

2）与投标测算效益对比：整体和分项

3）主要成本指标检查

差异分析的对象 ?

差异是指：成本分析中的实际成本与财务账面成本存在差异。

实际成本与财务账面成本的关系 ?

实际成本=财务账面成本 已结算但未入账部分 统一节点调整部分。

归口差异有何特点？

成本分析中归口差异调整金额总和为零。

实际成本—财务账面成本

统一节点造成的差异：所有成本项的结算进度差、工程量差

财务未入账的差异：重点核实近两个月的成本是否入账

归口差异：建议只进行一级子目的总数分析，归口差异总和为0

（2）细部的检查与调整 填表后

举例

钢筋及混凝土人工费与材料费工程量差异大

1）人工费结算不准确，存在超计或保守的情况；

2）人工结算和物资消耗节点不统一；

二次结构混凝土和砌体超责任成本降低率差异大

1）现场部分构造柱未按照图纸实施，用砌体代替，应在分析中说明；

料具指标异常

1）物资部未及时做账。

2）料具未进行合理预估。

临建和管理费指标异常

1）临建未按照制度要求原则进行摊销。

2）工资、奖金等费用未进行合理预估。