借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—已交税金

PS：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额

PS：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进项税额

PS：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交增值税—未交增值税

PS：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。

借：应交增值税—未交增值税

贷：其他收益—政府补助

企业纾困进项税加计10%（或15%），发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。

借：应交增值税—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—减免税款

PS：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。

借：应交增值税—未交增值税

贷：银行存款

PS：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

借：银行存款

贷：应交税费—增值税留抵税额

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：银行存款

同时

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—增值税留抵税额