费用要素的定义是:企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。这里就排除了资产处置损益等进营业利润的和进营业外支出的损益,我们在学习的过程中经常遇到运用收入-费用=利润这个基本等式。但是费用要素是否适应这个等式呢?
费用(六大要素中的)按照与收入的配比关系不同,可分为生产费用与期间费用。生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用,按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。生产费用应按其实际发生情况计入产品的生产成本,生产成本进库存商品,商品销售后才确认收入结转成本(这里结转的成本构成主营业务成本,损益类账户),成本类科目就是核算生产费用的,但是收入-费用=利润中的费用,要能让这个等式成立,其中一定不会包含生产费用,因为你结转了主营业务成本才能作为收入的扣除项,才能影响利润,你现在以生产成本的形态存在,不可能影响损益,如果你把这部分算进费用就会多计算费用。在一定程度上讲成本费用与资产的形成有密切的关系,再进一步讲所有广义费用的形成都是资产的消耗,是资产的另一种存在形式,这就是为什么费用在借贷记账法下与资产增加都用借方表示,减少都用贷方表示的原因。
此外在另一方面,收入-费用=利润中的费用应当指广义的费用(这样的利润才符合利润的定义,因为部分非日常活动的损益都进营业利润了,如资产处置损益),即这里的费用包括日常活动和非日常活动的(包含了损失),而费用要素的教材定义中只指日常活动的损益,所以费用要素中的费用不能应用于会计等式收入-费用=利润。
因此要素中的费用是狭义的费用,有以上两点需要注意的地方。