“收支两条线”资金集中管理模式特点

企业的目标是生存、发展和获利，企业的这个目标要求财务管理完成筹措资金并有效投放和使用资金的任务，其最终目标就是企业价值最大化。而企业采用“收支两条线”资金管理模式就是保证现金（或资金）的循环和周转的有效手段，存在以下特点：

1、减少现金持有成本，加速资金周转。对集团性企业范围内的资金进行集中管理，可以减少内部成员单位现金持有量，加速资金周转，提高资金使用效率。

2、建立新型的财务管理体系和内部控制体系，提升财务管理水平，增加企业效益。集团性企业以“收支两条线”为切入点，构建新型的企业财务管理体系和内部控制制度体系，通过有效价值化管理来提高企业经济效益。

3、可以有效避免“小金库”和“账外账”发生。“收支两条线”不但实行对收入资金和支出资金分设管理，而且对与收入现金对应的应收账款进行动态管理，通过对企业的资产运行和资本运营的有效结合，规避“小金库”和“账外账”发生的风险。

4、可以促进企业预算工作的开展。“收支两条线”管理的关键就是根据企业的资金预算，实施下拨支出资金，所以资金预算开展的好坏是“收支两条线”资金管理成败的关键点。

5、可以降低资金成本，提高效益。“收支两条线”资金管理模式将内部成员单位资金全部集中管理，统筹使用，可以将资金较多的内部成员单位资金通过内部借款的形式借给资金较少的内部成员使用。当集团公司资金整体不足时，可以由资金管理中心统一以较低利率融资。

“收支两条线”资金管理模式的构建

“收支两条线”资金管理模式为：成员单位财务部门——银行——集团公司资金管理中心三个层次，收入账户和支出账户分开管理来实施资金的集中管理。

“收支两条线”资金管理模式主要是以资金流动为纲进行资金管理：

资金的流向方面：要求集团公司内部成员单位在所在地协作银行分别开设收入账户和支出账户，并规定与各种收入有关的现金都必须存入收入账户，而所有的支出都必须从支出账户支付，支出账户的资金只能从收入账户中划拨而来，不准将收入现金直接存入支出账户，严禁资金坐支。

资金的流量方面：要求企业经营收入、非经营收入等资金收入都必须存入收入账户，不容许私设小金库。支出账户主要是根据企业上报的资金预算进行下拨，主要是“以收定支”原则，使支出账户资金压缩到最低，从而保证资金最少占用，减少再途资金成本。

资金流转环节方面：要保证收支两条线有效运行，必须制定以下相关程序和规定：一是关于账户的管理。成员单位既要在银行开设真实的账户，还要在企业资金管理信息系统开设与之对应的虚拟账户。二是收入现金和支出现金管理与控制规定。三是涉及到内部结算的企业还应制定内部结算有关规定。四是制定集团统一对外结算规定和程序。五是制定内部成员单位信用等级管理与评定规定。六是建立以“收支两条线”为主要内容的内部控制体系等。