员工工资如果达到个税起征点则需缴税，如果公司没有尽到代扣代缴的义务，同样承担税务风险，个人所得税应该是由职工承担，如果约定企业承担员工个税，由此产生的费用能否计入公司费用里？

实际工作中企业为了吸引人才，个税由单位负担，员工全额拿到约定好的工资数额。

公司为员工承担个税，税法上并没有明确的禁止，但要注意会计核算和税务处理的合规性。个税的计算和企业账务处理需真实准确。

企业为个人承担的个税税额如何计算？将纳税人的不含税工资换算为应纳税所得额，再计算应纳个人所得税。

应纳税所得额

＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率），这里的税率是指不含税所得按不含税级距对应的税率。

应纳税额

＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数，这是的税率是指应纳税所得额按含税级距对应的税率公式。

税后工资计算个人所得税的步骤

1.计算累计预扣预缴不含税应纳税所得额

2.确定不含税收入对应的预扣率和速算扣除数

3.计算累计预扣预缴应纳税所得额

4.计算本期应预扣预缴税额

零申报个税

企业处于初创阶段，法人也不在公司任职，公司没有人员自然也没有工资薪金支出，不涉及社保缴纳，个税进行零申报。

长期零申报工资（连续12个月），将成为税务征管稽查重点。

个税应纳税所得额长期为0

误区：不可认为工资不超过个税起征点5000元，应纳税所得额为0就可以零申报个税，风险同样存在。

据实申报⚪

如果工资3000元每超过5000起征点，也应按照3000申报，长期零申报个税且与财务报表数据和社保申报数据不一致，不符合实际情况的纳税行为会引起税务机关的注意，成为评估核查对象。

企业为员工承担的这部分个人所得税，能否在计算企业所得税前扣除，主要看企业相关账务是如何核算的。

计入费用科目

企业将给员工承担的税款计入“管理费用”进行核算的，企业所得税税前是不允许扣除的，需要在汇算清缴时做纳税调增处理。

管理费用是为了协调企业有序经营活动产生的费用。

• 省略了归集到应付职工薪酬科目的过程
• 会被认为属于不合理的支出

这部分支出并不是企业经营过程中应该负担的，所以应记到“管理费用”，该支出不可以在税前扣除。

企业承担员工应负担的个人所得税税款，属于员工的额外收入，如果通过“应付职工薪酬”科目进行核算，可以在企业所得税税前扣除；

如果企业为员工承担个税倒推税前工资，计提工资的时候按税前工资计提，则企业可将个税作为应付职工薪酬，计提时借记管理费用、工程成本等。

若没有通过“应付职工薪酬”科目核算，单独计入管理费科目，则不得从企业所得税税前扣除。