2021年4月2日财政部和国家税务总局联合发布了《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号），公告的内容主要有以下三项：

　　一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

　　二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

　　三、优惠政策的期限是二年，即为2021年1月1日至2022年12月31日。

要深刻理解政策首先我们必须知道下面二个政策知识点：

一、这就需要我们了解(财税〔2019〕13号)第二条的规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　 二、小型微利企业的三个条件：

1、年度应纳税所得额不超过300万元，

2、从业人数不超过300人，

3、资产总额不超过5000万元。

通过这二个条件我们清楚地知道此政策是针对小型微利企业的普惠政策，那么个人独资企业和合伙企业就不在优惠的范畴内了。那么一般纳税人能不能是小微企业呢？当然可以是，只要满足小型企业的三个条件，一般纳税人也可以是小微企业享受这一政策。

还是举个例子来讲，大家一看就明白了（大家不要质疑时间，举例是按税收优惠时间）。

例一、八戒公司是一家成立不久的科技公司，一般纳税人，符合小型微利企业标准，2021年应纳税所得额为300万元，我们来对比下此政策前后的八戒公司企业所得税纳税情况。

政策前：应纳企业所得税额=100*20%*25% （300-100）*20%*50%=25万元

政策后：应纳企业所得税额=100*20%*25%*50* （300-100）*20%*50%*50%=12.5万元

很明显政策后比政策前企业所得税直接优惠了一半，国家对于小微企业的政策扶持力度还是非常的大。

例二、八戒老婆高小姐开了家高老庄馒头店，2021年赚了150万元（个体工商户50万以上适用税率35%，速算扣除数65500），高小姐比较有爱心，雇了二个残疾人，享受元税收政策优惠20000元，那么我们来高小姐的馒头店政策前后的税收情况：

政策前：个人所得税=（120×35%-6.55）-2=33.45万元。

政策后：个人所得税=33.45-[（100×35%-6.55）-2×100÷150]×50%=19.89万元。

个税优惠了13.56万元，力度同样是非常大的，几乎相当于二名一线城市普通员工一年的薪资了。

　 大家也不用担心以后政策的变化，我也从事财务行业多年，国家税收政策也研究了多年，个人认为国家税收政策只会越来越好，优惠力度也会越来越大，其实这也是个双赢的政策，优惠力度大了，那么对税收的稽查力度也会增大，偷税*的少了，国家的税收反而会增涨，个税就是个很好的例子，提高了起征点，税收反而增加了。

依法纳税是每个公民应尽的义务。

关注冷墨默，企业个人财税顾问。