一、审计总体目标
内容 | |
发表意见 | 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 |
出具报告 | 按照审计准则规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 |
常见的审计报告：无保留意见报告不是指没有发现错误，而是指在发现错误以后及时纠正的审计报告
口诀：合理保证无大错，沟通之后出报告
二、认定
认定是指管理层对财务报表作出的明确或隐含的表述
明确eg：资产负债表上有50万的存货，那么审计时管理层便明确的指出有50万的存货
隐含eg：资产负债表上有50万的存货，且附注上没有标明权利限制（抵押、质押），则默认没有权利限制
认定的分类：（1）关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定（动态，如利润表项目）
（2）关于期末账户余额及其相关披露的认定（静态，如资产负债表项目）
三、具体的审计目标
具体审计目标是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
交易：利润表的报表项目
账户余额：资产负债表的报表项目
披露：（主要指）报表附注
四、认定和具体审计目标的两者联系
（1）注册会计师在了解每个项目的认定后，就很容易确定每个项目的具体目标
（2）具体审计目标就是确定管理层对财务报表的各项认定是否恰当
利润表项目的相关认定：
1、发生（销售业务是否真实发生）
2、完整性（该入账的是否已经入账）
3、准确性（记录的具体金额是否准确）
4、截至（归属的会计期间是否恰当）
5、分类（使用的会计科目是否正确）
6、列报（相关披露是否可理解且表达清楚）
名称 | 认定主要含义 | 具体审计目标 | 常见情形 | 举例 |
发生 | 记录的交易事项已发生，且与被审计单位有关 | 确认已记录的交易是真实发生的，没有虚构 体现在金额方面：没有高估 | 虚构主营业务收入 | 不该入账的入了张 该销账的没销账 |
完整性 | 所有应当记录的交易和事项均已记录 | 确认完整性认定强调交易事项没有遗漏，没有隐瞒 体现在金额方面：没有低估 | 隐瞒成本、未计提资产减值损失等 | 该入账的没入账 不该销账的没销账0（偷税*） |
准确性 | 有关的金额及其他数据已恰当记录相关的披露已经得到恰当的剂量和描述 | 确认已记录的交易是按正确金额反映的，相关披露已经得到恰当的剂量和描述 体现在金额方面：不多不少 | 记录错误，致使计算错误 | 交易金额为1万元，误记为10万元 |
截止 | 交易和事项记录于正确的会计期间 | 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的时间体现在时间方面： 不早不晚 | 跨期记录 | 把本年发生的业务记录在下一年 |
分类 | 交易和事项记录于恰当的账户 | 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 体现在账户方面：没有串户 | 交易性质错误，致使记录账户错误 | 把营业外收入记录主营业务收入 |
列报 | 交易和事项已经被正确的汇总或分解，且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的，可理解的 | 确认交易和事项已经被恰当的汇总和分解，且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的，可理解的 | 关键词： 在报表中列示 在附注中披露 | 未在附注中对收入明细进行披露 |
资产负债表项目的相关认定：
1、存在（记录的存货是否真实存在）
2、完整性（该入账的是否有遗漏）
3、权利和义务（所有权归属是否有争议）
4、准确性、计价和分摊（入账价值是否正确、是否有跌价）
5、分类（使用的会计科目是否正确）
6、列报（相关披露是否可理解且表达清楚）
名称 | 认定主要含义 | 具体审计目标 | 常见情形 | 举例 |
存在 | 针对记录的资产负债和所有者权益是真实存在的 | 确认记录的金额确实存在 体现在金额方面： 没有高估 | 虚增资产 | 没有房产，说自己有房产 |
权利和义务 | 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 | 确认资产归属与被审计单位 负债属于被审计单位的义务 | 对交易存在争议的情况下确认应收账款 | 将租的车说成是自己的 |
完整性 | 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括 | 确认已存在的金额均已记录，所有应当在财务报表中的相关披露均已经包括 | 低估负债 | 欠了很多债，说自己没有负债 |
准确性、计价和分摊 | 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当剂量和描述 | 确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当剂量和描述 | 各种准备金计提不足、减值准备 | 1、车的价格是10万，记录为100万 2、固定资产未恰当计提折旧和减值 |
分类 | 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户 | 确认资产、负债和所有者权益已记录于完整的账户 | “串户” | 将打印纸记录为固定资产 |
列报 | 资产、负债和所有者权益已经被正确的汇总或分解，且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的，可理解的 | 确认资产、负债和所有者权益已经被正确的汇总或分解，且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的，可理解的 | 关键词： 在报表中列示 在附注中披露 | 未对存货的明细内容在附注中披露 |
