第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
一．单项选择题
1.（P75）下列准则中，属于注册会计师职业规范体系的是（ ）
A.执业准则 B.质量控制准则 C.职业道德准则 D.职业后续准则
2.（P78）（11年真题）下列中国注册会计师执业准则，不包括（ ）
A.中国注册会计师相关服务准则 B.中国注册会计师企业准则
C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师职业道德准则
3.（P79）注册会计师发表审计意见的基础是（ ）
A．审计工作底稿 B.审计证据 C.会计报表 D.专业判断
4.（P81）注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）
A.X公司2009年财务报表
B.X公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C.X公司2009年度的财务状况、经营成果、和现金流量
D.X公司2009年利润表
5．（P81）有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论，这是指鉴证业务要素标准的（ ）
A.相关性 B.可理解性 C.中立性 D.可靠性
6．（P82）下列不属于鉴证业务的是（ ）
A．执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核
7.（P82）注册会计师应当以______形式提出鉴证报告。（ ）
A.电子 B.书面 C.口头 D.其他
8.（P82）下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（ ）
A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序
9.（P82）下列业务中，能够提供合理保证的业务是（ ）
A.审计业务 B.审阅业务 C.代编财务信息 D.税务咨询
10.（P82）下列业务中，能够提供有限保证的业务是（ ）
A.审计业务 B.审阅业务 C.代编财务信息 D.税务咨询
11.（P82）下列关于审阅业务的说法中，正确的是（ ）
A.审阅业务主要是针对未来预测的财务信息
B.审阅业务使用的程序和审计业务是一样的
C.审阅业务得出的结论是合理保证的
D.审阅业务提出结论的方式是消极式的，不从正面回应鉴证的财务信息有无重大错报
12.(P83)下列属于基于责任方认定的业务是( )
A.财务报表审计 B.产品质量鉴证 C.会计核算系统鉴证 D.验资业务
13.(P84)_____对质量控制制度承担最终责任（ ）
A.注册会计师 B.会计师事务所主任会计师 C.单位会计师 D.政府管理部门
14.（P86）有关客户关系的终止与业务约定的解除，说法错误的是（ ）
A.会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系
B.无需与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因
C.在确定是否保持客户关系时，会计师应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响
D.在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突
15.（P87）_____应负责对审计业务进行指导和监督。
A.注册会计师 B.被审计单位负责人 C.政府管理部门 D.项目负责人
16.（P88）项目质量控制复核的时间是（ ）
A.与管理层沟通后完成项目质量控制复核
B.与治理层沟通后完成项目质量控制复核
C.在出具审计报告前完成项目质量控制复核
D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核
17．（P89）鉴证业务工作底稿的所有权属于（ ）
A.注册会计师协会 B.注册会计师 C.会计师事务所 D.鉴证客户
18.（P89）会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存（ ）
A.5年 B.10年 C.20年 D.会计师事务所自行设定年限
19.（P89）会计师事务所2003年3月对A公司2002年度会计报表审计后，决定以后不再接受A公司的审计委托，则该事务所对A公司2002年度所形成的长期档案应保存至（ ）
A.2004年3月 B.2012年3月 C.2013年3月 D.永久保存
20.（P89）对历史财务信息审计、审阅业务、业务工作底稿的归档期限为业务报告日后（ ）
A.15天内 B.30天内 C.60天内 D.90天内
21.（P90）（12年真题）会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，这个周期不得超过（ ）
A.5年 B.60天 C.3年 D.10年
22.（P91）注册会计师法律责任形成的前提条件是（ ）
A.被审计单位经营失败 B.被审计单位存在错误、舞弊与违法行为
C.注册会计师的违约行为 D.注册会计师的过失行为
23.（P92）下列项目中不属于注册会计师法律责任的是（ ）
A.道德谴责 B.民事责任 C.行政责任 D.刑事责任
24.（P92）如果在执行审计业务中未能发现审查样本中明显涂改的错漏，注册会计师的这种情况属于（ ）
A.违约 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈
25.（P92）（11年真题）下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（ ）
A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计
26.（P93）标志着我国注册会计师行业得以恢复建立是______的成立。
A.正则会计师事务所 B.立信会计师事务所
C.高威会计师事务所 D.上海会计师事务所
27.（P94）注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）
A.行政责任 B.民事责任和刑事责任
C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任
28.（P94）下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）
A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销 D.吊销注册会计师证书
二．多项选择题
1.（P75）审计准则主要包括（ ）
A.国家审计准则 B.政府审计准则 C.内部审计准则 D.注册会计师执业准则
E.社会审计准则
2.（P75）注册会计师职业规范体系包括的内容有（ ）
A.执业准则 B.质量控制准则 C.职业道德准则 D.职业后续教育准则
E.程序控制准则
3.（P76）注册会计师执业准则的作用有（ ）
A.可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化
B.可以提高注册会计师的审计工作质量
C.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益
D.可以促进国际间审计经验的交流
E.可以推动会计师事务所与被审计单位的关系
4．（P77）注册会计师执业准则体系包括（ ）
A.鉴证业务准则 B.相关服务准则 C.质量控制准则 D.重要性准则
E.充分性准则
5.（P78）鉴证业务的基本原则、态度和规范的执行体现在鉴证业务的（ ）
A.定义、目标和要素 B.业务承接 C.三方关系 D.鉴证对象、标准、证据
E.鉴证报告
6.（P78）下列选项中，属于中国注册会计师业务准则范畴的有（ ）
A.相关服务准则 B.审计准则 C.会计师事务所质量控制准则
D.审阅准则 E.其他鉴证业务准则
7.（P80）（10年真题）属于鉴证业务关系人的有（ ）
A.注册会计师 B.董事会 C.预期使用者 D.委托方 E.责任方
8.（P80）关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（ ）
A.鉴证对象只能是财务状况
B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则
C.注册会计师针对鉴证对象信息提供保证
D.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准
E.当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表
9.鉴证对象可以是（）
A.财务报表
B.非财务业绩
C.物理特征
D.安全系统
E.道德行为
10.审阅业务的特点包括（）
A.针对历史财务信息
B.使用的程序是有限的
C.得出的结论是有限保证的
D.提出结论的方式是积极式
E.提出结论的方式是消极式的
11.鉴证业务按其目标可分为（）
A.合理保证的鉴证业务
B.有限保证的鉴定业务
C.基于责任方认定的业务
D.直接报告业务
E.历史财务信息审计业务
12.注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括（）
A.管理咨询
B.税务服务
C.代编财务信息
D.对上市公司半年报表审阅
E.风险评估鉴证
13.按照提供的保证程度和提出结论的对象可将鉴证业务分为（）
A.历史财务信息审计业务
B.历史财务信息审阅业务
C.合理保证的鉴证业务
D.有限保证的鉴证业务
E.其他鉴证业务
14.下列选项中，属于质量控制制度要素的有（）
A.对业务质量承担的领导责任
B.职业道德规范
C.客户关系和具体业务的接受与保持
D.人力资源与业务执行
E.业务工作底稿及监控
15.会计师事务所在制定指导、监督及复核政策和程序时，应当考虑的事项包括（）
A.如何将业务情况简要告知项目组，使项目组了解工作目标
B.保证适用的业务准则得以遵守的程序
C.业务监督、员工培训和辅导的程序
D.对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录
E.保证所有的政策和程序是合时宜的
16.会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力的途径包括（）
A.职业教育
B.职业发展
C.培训
D.实务工作经验
E.由经验更丰富的员工提供辅导
17.由于被审计单位的责任，造成注册会计师法律责任的成因有（）
A.错误、舞弊与违法行为
B.经营失败
C.违约
D.过失
E.欺诈
18.行政处罚，对于会计师事务所来说（）
A.警告
B.没收违法所得
C.罚款
D.暂停执业
E.撤销
三、名词解释题
1.审计准则
2．相关服务准则
3.鉴证业务
4.审计业务
5.审阅业务
6.注册会计师的法律责任
7.审计失败
四、简答题
1.在鉴证业务中，适当的标准应具备什么样的特征？
2.简述鉴证业务的基本分类内容
3.简述审计业务的特点
4.简述质量控制制度的目的和要素
5.简述遵守职业道德规范的措施
6.简述会计师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项
7.会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适当的控制的目的是什么？
8.简述注册会计师法律责任的防范措施
五、论述题
1.试述注册会计师业务准则的内容
2.试述确定复核人员的原则
3.会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价？
4.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。
六、案例分析题
1.ABC会计师事务所是北京市一家新成立不久的会计师事务所，主任会计师是甲。在会计师事务所的日常管理及业务完成过程中，假设分别发生了一下情形：
（1）会计师事务所向所有人员提供了适用的专业文献和法律文献。但由于业务量多，成立1年多以来，还没有开展过职业道德以及专业技能的培训。
（2）甲主任会计师制订了严格的定期检查制度，每半个月就抽查一次各签字注册会计师负责的鉴证业务。
（3）因为会计师事务所的注册会计师人员较少，近期招聘了大量不具备注册会计师资格的人员。当业务到来时，事务所随机分配空闲审计人员组成鉴证小组。
（4）会计师事务所制订了工作人员的薪酬，晋升制度，其中最主要的考核指标是工作人员的工作业务量。相同时间内完成工作业务量越大的人员得到晋升的可能性越大。
要求：请根据注册会计师执业准则，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的各项做法是否违背了执业准则，并简要说明理由。
2.X公司是晨光会计师事务所的常年审计客户。2008年10月，晨光会计师事务所与X公司续签了审计业务约定书，审计X公司2008年年度财务报表。注册会计师A是本次审计项目的负责人。2009年4月2日，晨光会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告。在审计过程中，假设发生了一下情形：
(1)在业务执行过程中，注册会计师A发现审计项目组成员B由于生病而导致未能在规定时间完成相关工作，立即安排另一名项目组成员C协助B尽快完成工作进度。
(2)在外勤审计工作结束后，项目组内部对审计结论出现了较大的分歧。因临近报告出具日期，注册会计师A决定按自己的意见出具了审计报告。
（3）因会计师事务所人员缺勤，主任会计师决定继续由A进行该项鉴证业务的部分项目质量控制复核工作。
（4）2009年6月20日，晨光会计师事务所将本次鉴证业务的工作底稿进行了归档整理。
要求：请根据注册会计师执业准则，判断晨光会计师事务所或相关注册会计师的上述做法是否违背了执业准则，并简要说明理由。
参考答案：
一．单项选择题
1.A 2.D 3.B 4.B 5.B 6.A 7.B 8.A 9.A 10.B 11.D 12.A 13.B 14.B 15.D 16.C 17.C 18.B 19.C 20.C 21.C 22.B 23.A 24.C 25.B 26.D 27.D 28.B
二．多项选择题
1.BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABC 5.ABCDE 6.ABDE 7.ACE 8.ABC 9.BCDE 10.ABCE 11.AB 12.ABC 13.ABE 14.ABCDE 15.ABCDE 16.ABCDE 17.AB 18.ABCDE
三．名词解释
1.审计准则是指用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。
2．相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行商定程序、提供税务咨询、管理咨询等其他业务。
3.鉴证业务指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务、与其他鉴证业务。
4.审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
5.审阅业务是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
6.注册会计师的法律责任指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。
7.审计失败是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。
四．简答题
1.在鉴证业务中，适当的标注应具备什么样的特征？
答：适当的标注应该具备如下特征：（1）相关性：有助于得出结论，便于预期使用者做出决策。(2)完整性：不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准。（3）可靠性：能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象做出合理一致的评价或计量。（4）中立性：有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损。（5）可理解性:有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。
2.简述鉴证业务的基本分类内容。
答：鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些实习，使其相信财务报表没有按照适用的会计真正和相关的会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。
3.简述审计业务的特点。
答：（1）审计对象是历史财务信息。（2）为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合的运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等。（3）得出的结论是合理保证，即在提供审计业务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。（4）表达意见与结论的方式是肯定式的，如审计报告的表述。
4.简述质量控制制度的目的和要素。
答：（1）会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证：
